Особливості податкового навантаження домогосподарств в Україні та досягнення горизонтальної справедливості в податковому навантаженні

Abstract

Дослідження присвячено аналізу податкового навантаження як на домогосподарство, так і на роботодавця, який наймає це домогосподарство на роботу. Індикатором, за допомогою якого відбувається цей аналіз, є податковий клин. У роботі розглядаються фактори, що формують податковий клин в Україні, враховуючи ставки податку на доходи фізичних осіб, соціальні внески та інші обов’язкові платежі. Проведено порівняльний аналіз податкового клину в Україні та в розвинених країнах світу, що дозволяє порівняти ефективність податкових систем і виявити найкращі практики для забезпечення справедливого розподілу податкового навантаження. За допомогою методу моделювання гіпотетичної ситуації досліджено різницю між витратами роботодавця та чистим доходом працівника після сплати всіх податків і внесків різних соціально економічних категорій працівників з різними доходами, що наочно демонструє негативну залежність податкового клину від доходу домогосподарства і, як наслідок, відсутність справедливості під час нарахування податків. Аналізуючи міжнародний досвід та використовуючи метод оптимального відбору та метод ітераційного покращення, запропоновано найкращий спосіб досягнення справедливості за рахунок оподаткування надприбутків громадян. У дослідженні продемонстровано та проаналізовано різноманітні варіанти платників податків на надприбутки, за допомогою чого можна досягти як вертикальної, так і горизонтальної справедливості. Результати цього дослідження можуть бути корисними для формулювання ефективної стратегії управління податками в Україні з метою підтримки справедливості при оподаткуванні домогосподарств.