Abstract (ukr):
У статті проведено аналіз історичних етапів розвитку міжнародної системи оподаткування, приділяючи особливу увагу ролі трансфертного ціноутворення. Розглянуто еволюцію правил, інструментів та методів протидії агресивному податковому плануванню, зокрема трансфертному ціноутворенню.
Проведено аналіз змін у підходах до розмивання податкової бази та переміщення прибутку транснаціональними корпораціями та у відповідних реакціях міжнародних організацій та національних податкових органів на запобігання трансфертного ціноутворення. Досліджено передумови виникнення та ефективність сучасних підходів у протидії трансфертному ціноутворенню, враховуючи проєкт Організації економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР) щодо розмивання податкової бази та переміщення прибутку (BEPS) та двоступеневе рішення (Two-Pillar Solution).
У публікації висвітлено неспівмірність міжнародної системи оподаткування з сучасними викликами цифрової економіки. Швидкий розвиток цифрових технологій породжує нові форми бізнесу, які важко адаптувати до існуючих податкових рамок. Проблеми, пов’язані з визначенням місця прибутку в цифровому середовищі та обчисленням справедливого оподаткування для транснаціональних корпорацій, стають на заваді досягненню балансу міжнародної податкової системи. Аналізуються не тільки фіскальні наслідки, але й вплив на міжнародну торгівлю та розподіл податкових надходжень. Завдяки системному погляду на історичний контекст міжнародної системи оподаткування, в статті виокремлено ключові тенденції та виклики, що визначають ефективність і стійкість сучасної міжнародної системи оподаткування в умовах глобалізації та цифрової економіки.
Abstract (eng):
The article analyzes the historical stages of the development of the international taxation system, paying special attention to the role of transfer pricing. The evolution of rules, tools, and methods of combating aggressive tax planning, in particular transfer pricing, is considered. The analysis of changes in the approaches to erosion of the tax base and profit shifting by transnational corporations and the corresponding reactions of international organizations and national tax authorities to the prevention of transfer pricing has been carried out. The prerequisites for the emergence and effectiveness of modern approaches in combating transfer pricing, including the OERS project on the erosion of the tax base and profit shifting (BEPS) and the Two-Pillar Solution, have been studied. The article highlights the disproportion of the international taxation system with the modern challenges of the digital economy. The rapid development of digital technologies gives rise to new forms of business that are difficult to adapt to the existing tax framework. Problems related to determining the location of profits in the digital environment and calculating fair taxation for multinational corporations are becoming obstacles to achieving a balance in the international tax system. The fiscal consequences and impact on international trade and the distribution of tax revenues are analyzed. The article highlights the key trends and challenges that determine the effectiveness and sustainability of the modern international taxation system in the conditions of globalization and the digital economy.