Prospects for harmonisation and convergence of tax systems of the EU countries

Abstract

Гармонізація податкових систем між державами-членами ЄС є важливою для створення єдиного ринку та економіки. Відмінності в податкових системах перешкоджають економічній конвергенції та інтеграції, особливо в контексті посилення ринкової конкуренції. Гармонізація податкової політики ЄС з урахуванням національних особливостей може вирішити ці проблеми. Римська угода, що заснувала Європейський Союз, визначає податкову гармонізацію як узгодження податкових стратегій у межах інтеграційного співробітництва, враховуючи координацію політики, стандартизацію та часткову уніфікацію податкових систем у міжнародних регіональних об’єднаннях. Цей процес спрямований на створення єдиної податкової структури та уніфікованої процедури збору основних податків у країнах ЄС, не вимагаючи повної уніфікації. Основні напрями податкової гармонізації містять узгодження механізмів стягнення непрямих податків (таких як ПДВ та акцизи) та уніфікацію корпоративного оподаткування. Гармонізація ПДВ була особливо важливою, проходила через різні етапи для підвищення прозорості торгівлі в ЄС. Ключове законодавство, враховуючи Директиву про ПДВ (2006/112/EC), встановило стандартизовану систему збору ПДВ на основі принципу оподаткування за місцем призначення. Зусилля щодо модернізації системи ПДВ тривають із такими ініціативами, як «ПДВ в епоху цифрових технологій», спрямованими на покращення відповідності та зменшення шахрайства. Акцизи в ЄС також були уніфіковані із заходами щодо стандартизації та спрощення процесів для підакцизних товарів. Загальні положення щодо акцизних зборів викладені в Директиві Ради (ЄС) 2020/262, яка включає оцифрований нагляд за рухом товарів і гармонізовані митні процедури. Спеціальні директиви стосуються оподаткування алкогольних напоїв, тютюнових виробів і нафти, встановлюючи мінімальні акцизні ставки та допускаючи національні варіації, якщо необхідно.