Розвиток міжнародної системи оподаткування: аналіз історичних етапів

Abstract

У статті проведено аналіз історичних етапів розвитку міжнародної системи оподаткування, приділяючи особливу увагу ролі трансфертного ціноутворення. Розглянуто еволюцію правил, інструментів та методів протидії агресивному податковому плануванню, зокрема трансфертному ціноутворенню. Проведено аналіз змін у підходах до розмивання податкової бази та переміщення прибутку транснаціональними корпораціями та у відповідних реакціях міжнародних організацій та національних податкових органів на запобігання трансфертного ціноутворення. Досліджено передумови виникнення та ефективність сучасних підходів у протидії трансфертному ціноутворенню, враховуючи проєкт Організації економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР) щодо розмивання податкової бази та переміщення прибутку (BEPS) та двоступеневе рішення (Two-Pillar Solution). У публікації висвітлено неспівмірність міжнародної системи оподаткування з сучасними викликами цифрової економіки. Швидкий розвиток цифрових технологій породжує нові форми бізнесу, які важко адаптувати до існуючих податкових рамок. Проблеми, пов’язані з визначенням місця прибутку в цифровому середовищі та обчисленням справедливого оподаткування для транснаціональних корпорацій, стають на заваді досягненню балансу міжнародної податкової системи. Аналізуються не тільки фіскальні наслідки, але й вплив на міжнародну торгівлю та розподіл податкових надходжень. Завдяки системному погляду на історичний контекст міжнародної системи оподаткування, в статті виокремлено ключові тенденції та виклики, що визначають ефективність і стійкість сучасної міжнародної системи оподаткування в умовах глобалізації та цифрової економіки.