Application of economic analysis in the context of tax planning for economic entities

Abstract

В роботі розглянуто призначення та особливості проведення фінансового аналізу для цілей оподаткування. Визначено об’єкти, завдання фінансого аналізу для цілей оподаткування та запропоновано онсовні етапи його здійснення: оцінка впливу зовнішніх факторів, вивчення динаміки податкових платежів, оцінка податкових ризиків, вивчення рівня податкового навантаження та аналіз альтернативних варіантів елементів облікової політики. Здійснено апробацію запропнованої методики фінансового аналізу для цілей оподаткування на практиці одного з досліджуваних підприємств України. Запропоновано поняття «податковий ризик», під яким для даного дослідження розуміємо ймовірність понесення в майбутньому платником податків незапланованих витрат, спричинених недотриманням податкового законодавства таким платником податків. Розроблено основні етапи проведення оцінки податкових ризиків, які стосуються нарахування та сплати податку на прибуток: визначення видів податкових ризиків, ранжування рівнів податкових ризиків та оцінка рівнів податкових ризиків. Для оцінки податких ризиків запропоновано шкалу оцінки ймовірності настання податкового ризику та обрано показники маетматичної статистики: математичне очікування випадкової величини, середньоквадратичне відхилення випадкової величини та коефіцієнт варіації, які розраховуються на основі статистичних даних підприємства за певний попередній період.